재무팀/인사팀 취업준비 면접준비 원천세 신고편 퇴직소득에 대해 알아보자!

 

 

# 본론에 들어가기 전 

지난 원천세 신고 종류는 요약해서 근로소득 - 간이세액표에 의한 소득세율 적용, 사업소득 - 3.3%, 기타소득 - 22% (필요경비율 60% 제외 8.8%) 이 있었으며, 지금 알아볼 퇴직소득은 내용이 매우 어려운 편입니다. 사실 실무적으로는 엑셀 서식을 다운받거나, 프로그램을 이용하여 계산을 적용하는 경우가 많습니다. 하지만 개념을 이해하고서 능동적으로 실무에 적용하는 것과 그냥 서식에 값만 입력하는 것은 다르겠죠? 내용이 어렵지만 천천히 알아보도록 하겠습니다. 

 

 

※ 퇴직소득 실무 

- 퇴직소득이란 퇴직을 원인으로 일시에 지급받는 소득입니다. 일반적으로 1달치 월급을 받는다는 퇴직금으로 알고 계시는 개념입니다. 연말정산/종합소득세 신고 시 소득공제를 해주는 것처럼 퇴직금 계산시에도 생계비 등을 명목으로 일정한 금액을 비용으로 인정하여 제외해 줍니다. 실무적으로는 퇴직금-퇴직소득세 계산을 통해 퇴직소득 원천징수 영수증을 발급하는 것이 해당됩니다.

 

-퇴직금 지급대상은 주당 15시간, 1년이상을 근무한 근로자이며, 지급일은 퇴직일 기준 14일 이내 지급하는 것이 원칙이지만, 별도 협의를 통해 조정할 수 있습니다. 

 

-퇴직금의 계산식은  (최종 3개월의 총임금 ÷ 최종 3개월의 총일수) × 30일 × (근속일수÷365) 입니다. 

예를들어, 월급 100만원의 근로자가 24개월(2년)을 근무한 후 퇴직한 경우 아래와 같습니다. 

 3,000,000 / 90 (31+28+31) = 33,000 백단위 이하 절사 * 30 * 730 / 35 = 1,980,000  

대략의 계산은 1년간의 퇴직금은 1개월간의 임금으로 보면 되나, 근로기준법은 일할계산을 원칙으로 하므로 3개월간의 평균 임금을 산정하여 일할계산 하여야 합니다.

 

- 퇴직소득세 계산구조는 아래 그림을 참고하시면 됩니다. 근속연수/환산급여에 따라 공제율/공제금액이 달라지기 때문에 직접 계산하기에는 매우 복잡하며, 실무적으로는 회계 프로그램 상으로 입사일/가산일/퇴사일/근속월수/기본급 등을 입력하여 자동으로 계산하는 방법을 사용합니다. 사실 세율이 매년 변동되는 부분이 있기때문에, 엑셀로 관리하는 방법은 추천드리지 않습니다. 

출처 : 국세청 (퇴직소득세 계산구조)

 

※ 퇴직연금 제도 및 원천징수 의무자 

- 퇴직연금제도는 근로자의 노후생활을 보장하기 위하여 회사가 근로자에게 지급해야 할 퇴직급여(퇴직금)를 회사가 아닌 금융회사(퇴직연금사업자)에 맡기고, 기업 또는 근로자의 지시에 따라 운용하여 근로자 퇴직 시 일시금 또는 연금으로 지급하는 제도입니다.

 

- 보통 퇴직금을 지급하는 주체는 기업으로 알고 계시겠지만, 확정급여형 (DB)냐, 확정기여형 (DC)냐에 따라 원천징수 의무자가 은행이 될 수도 있습니다. 간략하게 어떤 차이가 있는지 알아보도록 하겠습니다. 

 

- 확정급여형 (DB) 퇴직연금 : 회사가 근로자의 퇴직연금을 직접 운용하거나, 계좌에 입금하여 놓는 형태입니다. 근로자 퇴직 시 정해진 금액(퇴직 직전 3개월 평균급여 × 근속연수)을 지급하도록 하는 제도로 DB형의 퇴직급여 금액은 기존의 퇴직금 금액과 동일합니다. 일명 '회사책임형'으로 불리기도 합니다. DB형의 경우, 근무 마지막 연도의 임금이 적용되므로, 임금상승률이 높거나 장기근속이 가능한 근로자에게 유리합니다. 다만, 최악의 경우 회사 사정이 좋지 않아, 망하게 된다면 지급이 불가능한 상황에 놓일수도 있습니다. 여기서 원천징수 의무자 및 지급주체 는 기업 입니다.

출처: 네이버 지식백과

 

- 확정기여형(DC) 퇴직연금 : 회사가 매년 연간 근로자의 임금총액의 일정비율(1/12 이상)을 적립하고, 금융회사(은행)를 통해 적립금을 운용하는 방식입니다. 회사가 근로자 퇴직급여계좌에 매년 일정액을 납입하고, 근로자가 직접 운용하므로 최악의 상황이 발생하여도 퇴직금은 무조건 수령할 수 있습니다. 다만, 근무 마지막 연도의 임금 기준이 아니므로 임금상승률이 낮거나 이직이 잦은 근로자에게 유리하며 재정상태가 불안한 기업에 다니는 경우에도 좋은 제도입니다. 여기서 원천징수 의무자 및 지급주체 는 금융회사(은행) 입니다.

출처: 네이버 지식백과

 

이상 퇴직소득에 대한 내용을 알아보았습니다. 직접 계산하기 어렵고, 복잡한 점에서 프로그램 사용을 권장할 수 밖에 없는 점이 아쉬웠습니다. 다음시간에는 이자,배당소득에 대한 원천세 신고를 알아보도록 하겠습니다. 

 

개념있는 회계 실무자가 되기 위해 모두들 화이팅입니다!